财税管理体制
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成果名称:财税管理体制
成果内容:

    为加强国际间交流与合作,适应天津经济发展和加快推进滨海新区开发开放的需要,受局党组的派遣,天津市财政局(地方税务局)第六期赴澳培训班成员于2009年8月赴澳大利亚皇家墨尔本理工大学(简称RMIT)进行了为期12周的财税管理体制培训。学习内容涉及澳大利亚的政治体制、经济概况、财政体制、公共服务、税务体制、社会保障、教育和医疗等经济、社会学方面的内容。在澳期间,学员对澳洲的宏观经济和社会状况有了全方位的认识。

    一、基本情况

培训期间,在局党组关怀和指导下,全团同志严格遵守澳大利亚国家法律和学校规章制度,认真学习,积极参与社会考察和实践活动,与同期参加培训的广东财政厅的各位同仁以及学校的老师、同学和社会各界友好人士建立了深厚的友情。通过学习和考察活动,大家对澳大利亚的历史、文化和社会等方面有了更深刻的了解和感悟,开阔了视野,拓宽了思路,在看到差距的同时,也看到了我国的优势和潜力,增强了立足本职,加快天津发展的使命感和责任感。

    (一)学习内容丰富多样

赴澳前夕,我局为团员们精心安排了为期一个月语言强化训练,使团员们的英语水平有了大幅度的提高,为在澳期间的学习和生活创造了必要的语言条件。特别是在训练过程中,全体团员彼此增进了了解,为以后共同学习生活打下了良好的基础。在澳培训期间,英语教学贯穿始终,加之团员们在日常的学习和生活中与当地人不断交流,英语水平有了很大提高。结业报告实现了全团成员用英语演讲,受到了校方的高度好评。

本次培训课程不仅涉及了澳大利亚的政治体制、经济概况、财政管理、预算编审、公共服务改革、税务体制、城市设计、社会保障制度、教育和医疗等经济、社会学方面的内容,还以多样的教学方式解析了个人性格特征、团队建设、领导艺术等心理学、管理学和领导学方面的内容。我们每周都针对下周的教学内容提前准备材料并提出建设性建议,课上再根据具体教学内容,提出具有针对性和实践性的问题,与授课老师交流讨论,学校对这种教学相长的学习效果非常满意。丰富多彩的学习内容,使大家在深入了解专业知识的同时,对澳洲的宏观经济和社会状况有了全方位的认识,开阔了视野,汲取了先进的管理学和领导学理念。

    (二)社会考察广泛深入

RMIT商学院将课堂授课与实地考察紧密结合起来,在培训期间安排团员们考察了维多利亚州议会,墨尔本市政厅、土著文化中心、战争纪念馆、维州大众服务部、州立图书馆、州税务局、政府采购中心、中小企业服务中心、澳贸委、廉租房和墨尔本农业展览等。通过这些考察活动,团员们对澳大利亚的历史、文化和风土人情有了更加直接和深刻的认识与感受,特别是对其企业化方式运作政府非营利性项目、城市建设发展规划的长期性、社会养老与政府养老的有机结合以及现代文明与土著文化共生等现象有了颇深的感触。

    在日常的学习和生活中,团员们也非常注意考察澳大利亚的社会生活。通过与当地人主动攀谈,了解当地居民和移民的生活状况;通过观察街头文化和服饰文化,体会澳洲人的审美和艺术素养。通过参加当地人的纪念或庆典活动,了解澳洲的历史和文化知识。与此同时,团员们还非常重视与兄弟单位的交流,在整个培训期间,与广东财政厅培训团保持了良好的关系,对今后的工作有很大帮助。

    (三)团队生活有张有弛

在生活方面,前几届澳洲培训团为我们提供了许多宝贵的经验,行前我们进行了充分的物质准备,加上合理分工,组织有序,从而保证了我们能够尽快地适应澳洲生活。生活安排始终作为团队领导班子非常重视的问题,特别是全团成员的吃饭问题。赴澳之后,全团12人就按照每4人一组的形式编成了3个生活单元,轮流值班一周,为集体做饭,在共同的劳动中,大家建立了深厚的感情。为了满足大家与家人及时沟通的需要,抵达墨尔本后不久,团领导就为全体成员购置了电话卡并克服种种困难,及时建立了与国内的网络沟通渠道,极大地缩短了与单位和家人的距离,稳定了大家的情绪。我们还通过与学校、公寓管理等部门的真诚沟通,保证了全体团员生活的各种需要。

坚实有力的生活保障,增强了团队的凝聚力,相濡以沫的共同的生活,增进了大家的友谊。在澳期间,团员们和广东团有两个同志过生日,在校方的积极配合下,全团为他们分别庆祝生日,大家共同唱生日歌,贺卡、蜡烛、蛋糕、祝福的赞美诗,浓浓的情谊溢于言表。在澳期间,正值我们伟大祖国六十年大庆,团员们与广东团一起欢聚一堂,共庆祖国六十华诞。当团员们看到了祖国天安门,看到了五星红旗,看到了激动人心的阅兵仪式的画面时,大家心潮澎湃,几次高唱国歌,热烈欢呼,为祖国的强大而自豪,为人民的富裕而骄傲,民族自豪感油然而升。三个月的朝夕相处,全体团员形成了积极向上、团结友爱、理解包容和集体至上的团队精神。     在澳学习过程中,团领导班子自始至终注意加强组织制度建设。团领导班子坚持定期召开支部会和全团会,分别就各个阶段的学习、考察和生活等方面的问题进行沟通和协商,对外及时解决问题,对内尽快统一思想。材料组的同志在澳期间就完成了财政管理和税收征管两个专题报告的初稿,在结束学业时积累了全套的学习资料,这将成为本系统干部进行培训或自学的宝贵资料。保卫组的同志遵照局领导“安全第一”的指示,在上课、考察或出行中都时时提醒大家树立安全意识,保证团队不出意外。生活组的同志想尽一切办法调剂大家的饮食,尽可能使大家在紧张的培训学习之余。正是在团队上下的共同努力下,才使全团始终能够保持团队精神。

二、培训收获 

(一)澳大利亚财政管理体制

1. 澳大利亚财政部门机构设置和预算编制流程

澳大利亚三级政府对应三级财政。澳大利亚财政管理体制相对集中,强调分权和制衡的原则,联邦政府有三个部门管理财政工作,分别是国库部、联邦拨款委员会、财政和行政管理部。国库部下设税务局、统计局、金融监督管理局、证券及投资管理委员会、公平竞争委员会,主要侧重于宏观管理,具体负责经济预测分析、财政收入预算编制、税收政策、税收征管、国债发行、制定财政政策,参与货币政策、产业政策、国民经济发展规划的制定、维护市场经济秩序等。财政和行政管理部主要负责财政预算执行的日常工作,包括预算支出、制定定额、财政资金拨付。并向议会及政府提供详细准确的财政资金支付使用信息(决算)及有关建议。联邦拨款委员会主要负责提出一般性转移支付的建设性的分配方案。三个部门各有分工,又互相制约。

澳大利亚财政年度从每年7月1日至次年6月30日。联邦财政预算由联邦本级部门预算和联邦对州的转移支付预算两部分组成。每年9月,国库部对下年度经济形势进行预测,确定年度财政收入总规模;10月由财政和行政管理部根据财政部测算的财政收入总规模,提出编制年度财政预算的原则和设想报告联邦总理,然后由联邦总理下发各部门征求意见,各部门就此结合本部门的发展计划编制部门预算草案,包括一般支出预算,资本项目预算,以及今后三年的预算设想及备选项目库,然后提交财政和行政管理部;12月至次年两月,财政和行政管理部对各部门意见进行研究,与各部门协商达成一致意见,(如协商不一致,则提交联邦总理办公会讨论),形成年度预算收支说明报内阁审核;每年3月内阁中的预算委员会对年度预算收支说明进行审核,确定项目取舍和项目排序;每年4月,联邦总理和资深内阁再次审核后,国库部根据审核意见进行调整并形成预算草案;每年5月,政府将预算草案提交国会众议院审议,国库部长在此期间接受议员咨询,众议院三次通读后提交参议院审议,参议院审议通过后将预算草案送回众议院,众议院审议通过后即形成具备法律效力的国家预算。遇有突发事件或经济形势变化需要调整预算的,由政府在每年11月份向国会提交补充预算,国会严格按程序进行审议,一般在次年3月完成。国会众议院和参议院在审议政府预算的所有会议,社会公众均可参加旁听。

     2. 清晰的政府间事权与财权划分

澳大利亚实行三级政府管理,各级政府间事权划分清晰。联邦政府的事权主要包括:国防、国际贸易、外交、社会保障、移民、货币管理和邮政服务等,并拥有关税、消费税等部分税权。州政府负责提供大部分的公共服务,州政府的主要事权包括:教育、卫生、区域道路交通、公共秩序与安全等。教育、卫生是最大的支出项目。地方政府管理地方性服务,地方政府的基本事权主要包括:地方道路,地方公园,地方交通,建设控制,供水、排污和排水,社区保健,家庭和社区照料、公共图书馆、地方文化设施等社区服务,以及消防服务等。近年来有些地方政府开始在一些没有明确划分的公共服务领域自觉承担职责。从支出责任来看,社会保障与福利属于联邦政府的法定事权,是政府的第一大支出项目。教育、卫生为州政府传统的事权职责范围,但联邦政府在强大财力支持下,逐渐开始与州政府分享教育、卫生职责。

澳大利亚实行彻底的分税制,联邦、州和地方分别拥有自己的税收权利和收入来源。澳大利亚联邦政府的收入权力是由联邦《宪法》赋予的,拥有完整的收入获得权、收入支配权和收入使用权。目前,联邦政府的主要收入来源包括:个人所得税、企业所得税、商品和服务税、资本增值税、柴油烟酒税、关税等税收收入以及债务收入、投资回报等。虽然从宪法角度来看,州政府拥有比较大的财权,但实际上无论是收入获得权、支配权和使用权,还是税收立法权、减免权或征管权,都受到联邦政府越来越多的限制或约束。目前州政府的主要收入来源包括:工资税、印花税、机动车辆税、地产税、矿产税等税收收入,债务收入和投资回报等非税收入以及包括商品和服务税及专项拨款的转移支付收入。其中,转移支付大致占州政府收入的50%。地方政府的收入具体包括房产税、服务收费、建筑商的捐助、联邦和州的拨款、借款以及投资回报等。与联邦和州政府比较,地方政府的财权非常有限,地方政府对税率的调整需要经过州政府的批准。

3.财政均等化与有效的转移支付制度

由于联邦拥有具有广泛税基的税收,州政府保留着比较大的支出责任,因此,联邦财政存在比较大的盈余,州和地方政府特别是州政府出现了比较大的收支缺口,纵向财政不均衡比较突出。为了弥补各州的财政收支缺口,实现财政均等化,澳大利亚建立了比较完善的转移支付制度。联邦对各州的转移支付包括各州可自由使用的一般转移支付和特定用途拨款两部分。一般转移支付又包括中央政府对州政府的转移支付以及州政府对地方政府的转移支付。主要是按人均相关因素进行财政资金分配。中央政府对州政府的转移支付是澳大利亚财政转移支付体系里面最重要的组成部分,这些转移资金包括州政府日常预算开支、特殊目的支付以及无条件资金等,大约相当于中央财政收入的30%左右,大多数用在职业教育和培训,以及为当地的土著人提供服务等方面。州政府对地方政府的转移支付在整个转移支付体系中占非常小的部分,可以忽略不计。特定用途拨款是为了保证州及地方政府医疗、卫生等特定职能的实现,联邦政府向州及地方政府提供的特定援助,通过特定转移支付,联邦政府将其部分管理权限转移给州及地方政府。特定转移支付款项约占整个州级政府获得的财政受助总额的40%左右,主要覆盖教育、健康、社会保障与福利以及住宅、交通等领域。中央政府通过此种转移支付促使州政府做一些有关国家整体利益的事情。

为缩小地区间财力差距,实现基本公共服务均等化,2000年7月,澳大利亚实行了旨在进一步理顺联邦和州政府财政关系的改革,引入新的税种—商品服务税,进一步完善了联邦对州的一般性转移支付制度。商品服务税为中央税,对纳税人出售商品或提供劳务统一按10%的税率征收GST,收入由联邦税务局统一征收,全部作为一般性转移支付资金由联邦拨款委员会按照均等化原则,在权衡各州收入能力和支出需求的基础上提出分配方案,由财政部确定各州份额,在各州之间重新进行分配。州政府自行安排使用,联邦政府不予干涉。这项改革使州政府获得了稳定的收入来源,大大提高了其提供公共服务的能力,并缩小了地区间差距,产生了积极效果。

4.预算编制细化和完善的绩效考核制度

澳大利亚的预算编制方式较为科学,财政收入预算建立在一套科学的经济预测体系基础上,财政支出预算则采取3年滚动预算编制办法。每个部门都有一个长期战略发展规划,部门在编制部门预算时以这个战略发展规划为基础进行编制,每年的预算不仅包括当年的预算,还包括今后两年的预算框架。这样基本做到了预算与部门发展规划和工作计划紧密结合。

澳大利亚联邦政府于1997至1998财年开始酝酿推行以公共支出绩效考评为核心的支出预算改革, 1999至2000财年正式实施公共支出绩效考评制度。改革的根本目的是遏制政府开支迅猛增长的势头, 摆脱联邦和一些州政府的高额赤字和债务困扰, 同时进一步提高财政预算的效率和透明度。其基本思路是, 通过制定政府部门使用公共支出的绩效目标, 设计出衡量绩效目标的指标和标准, 运用适当的方法对目标的实现程度和公共支出使用效益进行分析、评价和报告。考评体系的设计和具体的考评工作由联邦财政部负责, 考评的范围侧重于政府各部门,内容主要针对项目和计划的执行情况、效果和影响等方面。

(二)澳大利亚税收管理体制

1.独立的税收体系

澳大利亚是联邦制国家,高工资、高税负和高福利,居民的收入和福利享受与税收负担紧密相连。由于国家实行由国会(州议会)立法、各级法院司法、各级政府部门依法行政的三权分立体制,澳大利亚的税制相应实行分税制,由联邦、州和地方(类似我国市县以下)三级政府相应设立的税务机构负责各自相关税种的征收及管理。由于联邦政府和州政府享有税权,而地方政府没有税权,因此,澳大利亚的税收主要由联邦政府税收和州政府税收组成,没有法律意义上的共享税。

澳大利亚现行的税种主要有:个人所得税、公司所得税、商品服务税、关税、资本利得税、附加福利税、工薪税、印花税、土地税等。其税收结构呈单主体性,即以所得税为主体税种。与分税制相适应,澳大利亚联邦、州和地方政府的职能有明确划分。联邦政府设联邦税务局,负责征收个人所得税、公司所得税、附加福利税、商品服务税、资本利得税、关税等,除关税由海关代征外。州政府设税务局,负责征收工薪税、金融交易税、印花税、土地税等税种。地方政府征收的税种很少,以收费为主,设有专门机构,负责征收市政管理费、物业管理费、养狗登记费等。

2. 税收征收体系科学规范

经过多年的实践和不断的发展完善,澳大利亚目前已基本形成了立法制度完善、税权划分清楚、税收制度简明、征管手段科学、税收政策明确的税收征管体系。与我国税收征管体系相比,其税收征管体系具有以下几个特点:

(1)税源监控体系完善

澳大利亚税务局非常重视对税源的监控,并采取了许多相关措施。主要是针对税源大小,实行不同的监控办法。第一类是对大型企业的监控,这是最重要的部分。澳大利亚税务局依据其在股票市场的市值,对一些大公司进行重点监控,不但监控其国内收入,同时监控其海外收入;不但重视每一笔的交易情况,更重视其在全球的资金和贸易安排情况,一旦发现有偷逃税嫌疑或避税现象,就会采取严厉的处罚措施。第二类是对中小企业的监控。第三类是对微型企业和自然人的税收监控。只要在税务当局有过纳税记录的纳税人,每年都会收到税务局免费发送的纳税指引和与纳税申报表,据此进行纳税申报。税务当局收到申报表之后,将个人申报资料输入电脑,对申报的收入额、抵免额等进行书面审计,并和往年的申报情况进行对比。发现有问题时就会对纳税人实施约谈,纳税人必须带上相关资料、证据或者聘请律师,对申报的内容进行详细解释和说明,如果不能证明的话,将会受到严厉的惩罚甚至坐牢。澳大利亚税务当局对纳税人实行严格的税号管理制度和纳税扣缴制度,税号一经确定后终身不变,纳税人就业、领取失业救济金以及进行投资等各项经济活动时,都必须提供有效的税号。雇主、公司或政府有关部门发放工资、薪金、股息、利息、红利、退休金,必须同时负责代扣代缴税款。澳大利亚税务当局利用计算机网络对个人纳税申报情况与从雇主和有关部门得到的信息进行对比分析,对这部分税源进行有效监控和管理。

(2)计算机信息网络发达

现代信息技术手段在税收征管中的广泛应用,是澳大利亚税务管理现代化的重要标志。无论是纳税申报、纳税评估、税务稽查还是提供纳税服务,税务当局都充分地运用了先进的计算机信息网络来进行。目前全澳大利亚约有八成纳税人采用电子申报方式报税,税务机关通过数据处理中心对纳税申报表进行审核和数据录入,发现可疑问题时可以进一步核查或进行税务审计,从而大为降低了税收成本,有效提高了办税效率和质量。澳大利亚不但在全国税务机关内部有健全的局域网,局域网与互联网相连,管理纳税申报、办理出口退税、处理公文流转等日常管理工作并实现全国联网,而且与政府的有关部门如海关、保险、金融及大企业实现了互联,可以准确运用各方面的有关资料审核纳税人纳税申报的真实性。同时,利用庞大的信息系统,可以对公司、个人的纳税情况进行评估和审计,实施案头分析和初步的税务稽查。

(3)纳税服务优质高效

澳大利亚税务部门十分重视为纳税人提供优质服务,强调税务官员与纳税人在法律面前的平等地位,纳税人享有广泛的权益,税务人员的行为受到法律和人道主义的严格约束。因此,无论在服务内容、服务手段与服务时限方面,税务当局都制定了严格的标准和规程。澳大利亚1997年7月1日颁布实施的《纳税人宪章》,明确规定了纳税人在办理涉税事务时应享有的权利和服务标准。联邦税务当局还为纳税人提供多方面的服务,如通过邮寄或计算机网络,为纳税人定期或不定期提供大量的免费宣传资料,提供形式多样的咨询服务;为纳税人进行多方面的业务培训,包括到企业或公司现场指导;与纳税人协会定期交换意见(一般每年四次),召集纳税人座谈会、专题会及时沟通信息,召开有纳税人参加的税收学术会议,在税制改革过程中,充分征求纳税人的意见和建议,从源头上为纳税人提供服务;进行民意调查,倾听纳税人的呼声;发动社会有关人员对年纪偏大、不懂英文的纳税人提供税务援助等。税务机关在为纳税人提供广泛宣传咨询的基础上,还为一些纳税人提供个性化的专业咨询服务。为了向纳税人提供优质服务,澳大利亚税务当局实行办事承诺制度,每年进行考核并定期予以公布。纳税人的满意率高低,将在一定程度上影响税务局长的任职。  (4)社会中介组织作用极其重要

澳大利亚纳税人和税务当局,充分依靠社会中介组织的力量进行纳税申报或进行税务服务,他们认为这样将有利于帮助纳税人全面和熟练地掌握税法,从而正确履行纳税义务,另一方面可以使税务机构从繁杂的事务性工作中解脱出来,强化税务评估与税务稽查,确保税款应收尽收。因此,税务代理机构和税务协会就成为极其重要的社会中介组织。

A.澳大利亚的税务代理

澳大利亚自1988年以来,已建立了一套比较完备和规范的税务代理制度。目前,澳大利亚全国拥有税务代理机构3万多家,税务代理从业人员2.5万多人,约有70%以上的个人和90%以上的公司由税务代理机构办理纳税申报或办理退税。税务代理机构的证照由联邦政府统一制发,集中管理,对税务代理执业资格条件、评估审核、收费标准、服务规范等方面都有明确的规定。各州都设有一个独立于税务机构之外的税务代理委员会,负责对税务代理进行资格认定和注册管理。税务代理为纳税人代理纳税申报、税务诉讼或请求税务复议等事宜,并收取相应的费用。从事税务代理工作者必须是经专门的评审委员会批准的注册税务代理师,且三年后需重新申请和认定。代理师只能为纳税人筹划合法避税,若帮助纳税人策划偷逃税,将会被吊销执照,并终生不得从事税务代理工作。代理纳税申报时,代理人只凭纳税人提供的原始资料计算并填制报税表,纳税人必须在原始单据和报税表上签字,若发生申报不实等逃税行为,均由纳税人自行负责,代理人不承担任何连带责任。

B.澳大利亚的纳税人协会

澳大利亚纳税人协会成立于1919年,与澳大利亚税务当局以及最高政府机关都有直接的联系。现有会员1.4万人,包括资深会计师、律师、税务师、经理和学术界人士。澳大利亚纳税人协会的根本宗旨是维护纳税人的合法权益。主要任务是为纳税人提供税收、养老金等多方面政策的咨询服务,同时把会员对税收问题的意见和要求形成建议书提交有关部门,代表会员出席一系列高级税收研讨会。主要服务内容有:提供税务咨询;定期召开座谈会(其中每三个月与税务当局召开一次座谈会,每2~3个月与税务代理机构召开一次座谈会);与税务当局就税收政策进行研讨,反映纳税人的要求和建议;研讨现行的税法;直接向政府反映税务当局无法解决的纳税人的需求。由于他们专业水平和诚信度都很高,其工作不仅得到了会员的肯定,也得到税收管理部门的认同。纳税人的问题可以通过纳税人协会反映到税务当局,税务局藉以检讨税法的合理性和税收征管中存在的问题并不断加以改进。

(5)税务审计(稽查)科学规范

澳大利亚税务局设有税务审计机构,负责对未能依法缴税者进行审计。税务审计与我国的税务稽查职责相当。澳大利亚于1986年制定颁布了《税务审计规程》,与其“纳税人自核自缴、税务机关审核确认”的征管模式相适应,与比较健全的税收法制相配套,成为国家税收主要的征管监控手段。《税务审计规程》对税务审计的权限、种类等都有明确规定,审计员有权和不受限制地进入所有建筑物;有权取得任何文件资料;有权对文件资料进行复印或拷贝;有权要求任何人提供有关资料等。有关单位和个人必须给予足够的协助。法律规定为税务当局完成税务审计(稽查)、维护税收秩序提供了有力的保证。同时,法律也严格规定了税务人员必须对纳税人的一切经营资料绝对保密。对有偷逃税嫌疑或存在纳税异常的纳税人,应向纳税人打印并发送一封统一格式的信函,告知其纳税申报有疑问,请其在21天内主动在限定期限内主动补缴税款,补缴或提供相关资料给税务局。如纳税人按规定处以罚款和予以计息,逾期未主动补缴税款,或纳税人补报的资料不能消除疑问的,税务局再次致信或致电给纳税人,通知其在限定日期(14天内)备齐所有资料到税务局指定地点进行审计。如纳税人在审计前主动补缴税款的,处以比前次更高的罚息(8%)与罚款(税款的20%)。如还需审计,税务局则将审计结果通知纳税人,告知其应补缴的税款及期限(一般不超过3天),并告知在60天内可以上诉。如发现纳税人有欺诈犯罪嫌疑,税务当局将与联邦警局联手检查。在税务审计(稽查)之前,纳税人主动自首有逃税行为的,除补税加收利息外处所逃税款15%的罚金;审计(稽查)中主动坦白逃税的处以60%的罚金;审计(稽查)中被查获逃税的处以75%的罚金;纳税人妨碍税务审计(稽查)又被查出逃税的,处以90%的罚金。

三、经验借鉴

(一)财政管理方面

1.合理划分各级政府之间的财权事权,并以法律形式加以明确和规范。目前,我国政府间事权的界定还不甚清晰,财权的划分还不规范,财力的分配还不够科学透明。因此,要逐步建立起与行政管理体制相适应、与政府间事权划分基本对称的财力分配和财政管理体制,并以法律形式加以明确和规范。合理调整中央和地方的收入划分,适当赋予地方政府一定的税收管理权。财权是保证各级政府履行支出责任的重要内容,税收是财政收入的重要形式。要按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则,完善税收制度,开征物业税等地方税种,增强地方的收入能力。适当下放属于地方税种的税收政策管理权。同时,进一步完善“分税制”财政体制,合理调整中央和地方的收入划分。

2.细化预算编制,强化资金管理。澳大利亚财政预算内容详实,预算执行监管措施严格齐备,操作性强。目前,我国预算编制中经常出现项目支出不够细化、预算执行中追加调整事项较多、超项目支出预算或大量项目资金结余等问题。我们应充分借鉴澳大利亚政府的做法,进一步加强预算编制管理,细化预算项目,全面实行预算项目专家评审制度,提高预算编制的准确性;建立财政专项资金保障机制,可考虑以法律或行政法规形式明确专项资金的使用责任,并将责任落实到人,确保资金专款专用。

3.进一步完善部门预算绩效考核制度。澳大利亚政府通过对预算执行情况考核引入绩效考核机制、审计署开展绩效审计等措施,促进了各部门严格执行预算、有效使用财政资金。目前,随着财政改革的不断深化,加强政府预算支出绩效评价,是财政管理工作的重要课题,要在合法性、效率性、有效性上对所有部门预算执行情况进行评价,细化预算评价指标,不断财政资金使用的科学性和有效性。

4.探索现实可行的均等化理念、建立科学合理的转移支付制度。考虑到不同地区的客观差异,澳大利亚追求公共服务能力的均等化,而不是理想化的公共服务结果均等化。转移支付制度的设计比较科学合理,建立了稳定的转移支付资金来源和自动增长机制。提前预告未来3年一般性转移支付数额,便于形成稳定预期。注意运用绩效考评体系,注重执行效果。澳大利亚各级政府间的事权和财权并不对称,联邦政府的财权较大,而州和地方政府的事权较多,但联邦政府通过一般性和有条件的转移支付,使各级政府的事权和财力相匹配。目前,我国政府间的事权和财力还不匹配,基层政府的财政较为困难,需要合理界定各级政府特别是基层政府的事权和财权,建立科学规范的转移支付制度,使其事权和财力相匹配。

5.进一步增加预算透明度。我国目前正在积极构建社会主义公共财政体系,各项财政改革不断推进,但财政管理的科学化和精细化水平有待进一步提高,财政业务全过程监督保障机制有待建立和完善。增加预算透明度是公共财政建设的内在要求,所以我们应进一步加大决策的民主化过程,让民众享有更多知情权,将人大监督、社会监督与政府财政管理有机结合起来,促进财政管理水平不断提高。

6.建立制度化的平等协商机制。为了协调联邦与州以及各州之间的关系,澳大利亚政府建立了协商机制,成立了澳大利亚政府理事会,作为联邦合作体系中重要的决策机构,讨论和处理各级政府之间的职责划分和财政关系。各州也设立了地方政府部或社区部,协调和处理地方政府间的相关事务。财权事权分配、支出责任与财政能力的不对称在一定程度上影响政府对基本公共服务的稳定有效提供。澳大利亚政府理事会起到的协商作用很值得我们借鉴。

(二) 税收征管方面

基于不同的政治和经济制度,澳大利亚在税收征管方面有许多不同于我国的特点,借鉴其有效的做法和先进的经验,将有利于我国税收制度及税务管理工作的不断完善。

1.建立完善的纳税服务体系

税制能否得到有效的运转,税收管理的各项措施能否得到有效的落实,在很大程度上取决于纳税服务水平的高低。澳大利亚在日常税务管理中充满着人性化和为纳税人服务的氛围。因此,我市应按照依法、诚信和公正的原则,尽快构建纳税服务体系。强化纳税服务理念,创新服务措施,丰富服务内容,立足于社会

组团单位:天津市财政局
培训国家:澳大利亚
成果分类:金融保险
接待渠道:皇家墨尔本理工大学
培训时间:2009年8月5日至2009年

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